[연말정산] 연말정산 정리해보기

근로소득자에게 연말정산?

근로자는 연 12개월에 나눠 회사에서 미리 원천징수를 하게된다. 각 월급에서 올해 소득에 대한 세금을 미리 계산된 내역에 대해 납부를 하게 된다. 만약 회사에서 매월 10만원씩 12번씩 1년 간 120만원을 납부하였다고 하자. 이 금액이 아래 식에서 확인할 기납부세액이다.

미리 납부한 금액 기납부세액 보다 최종 세금이 낮다면 미리 납부한 것을 돌려받을 것이고, 그렇지 않다면 추가로 납부를 해야할 것이다.

총급여액 - 근로소득공제 = 근로소득금액
근로소득금액 - 종합소득공제 = 과세표준
과세표준 x 세율 = 산출세액
산출세액 - 세액공제 = 총결정세액
총결정세액 - 기납부세액 = ??

위 식에서 총결정세액-기납부세액 이 +냐, -냐에 따라 추가납부를 해야하는가, 환급을 받을 수 있는가의 차이가 발생한다.

비과세 근로소득

• 학자금 및 교육비
• 실비 변상적인 급여
• 사용자가 부담하는 4대 보험금
• 식대
• 출산수당, 보육수당
• 생산직 근로자의 초과수당금
• 직무 발명 보상금
• 기타 비과세 근로소득

1. 총급여액 - 근로소득공제 = 근로소득금액

총급여에는 과세와 비과세가 모두 포함되어 있습니다. 비과세 항목에 대해서는 위에 나열하였고, 과세 항목에 대해서 소득공제를 진행하게 되는데 근로소득은 아래와 같이 구간이 나뉘어진다.

총급여구간	공제비율
0 ~ 5,000,000	70%
5,000,000 ~ 15,000,000	40%
15,000,000 ~ 45,000,000	15%
45,000,000 ~ 100,000,000	5%
100,000,000 ~	2%

위 표대로 나의 근로소득공제액을 계산해보자. 나의 총급여액은 8600만원이라 가정하자.

총급여구간	공제비율	공제 계산식	금액
0 ~ 5,000,000	70%	5,000,000 * 0.7	3,500,000
5,000,000 ~ 15,000,000	40%	(15,000,000 - 5,000,000(위 구간에서 이미 공제 받았기에 제외)) * 0.4	4,000,000
15,000,000 ~ 45,000,000	15%	(45,000,000 - 15,000,000(위 구간에서 이미 공제 받았기에 제외)) * 0.15	4,500,000
45,000,000 ~ 100,000,000	5%	86,000,000 - 45,000,000(위 구간에서 이미 공제 받았기에 제외)) * 0.05	2,050,000

그래서 총 근로소득공제액은 모두 합친

3,500,000 + 4,000,000 + 4,5000,000 + 2,050,000 = 1,405 만원

따라서 최종적으로 총급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액 은

86,000,000 - 14,050,000 = 71,969,000

이 된다.

2. 근로소득금액 - 종합소득공제 = 과세표준

종합소득공제는 다른 항목으로 좀 더 상세하게 정리하려 한다. (첫 세금 공부하는 사람에게는 너무 어려웠다...)

 

3. 과세표준 x 세율 = 산출세액

2에서 구한 과세표준에 세율을 곱하여 산출세액을 계산한다. 과세표준은 말 그래도 과세에 대한 표준이 정의되어있다, 소득세 누진세율을 적용하게 되고 적용 %는 아래와 같다.

과세표준	세율
0 ~ 1,200만	6%
1,200만 ~ 4,600만	15%
4,600만 ~ 8,800만	24%
8,800만 ~ 1.5억	35%
1.5억 ~ 3억	38%
3억 ~ 5억	40%
5억 ~ 10억	42%
10억 ~	45%

위 세금은 말 그대로 누진세이기에 누적되는 방식으로 계산된다. 예를 들어보면 나의 과세표준액이 6,500만원 이라고 하자.

 

과세표준	세율	세율계산	산출세액
0 ~ 1,200만	6%	1,200만 * 6%	72만
1,200만 ~ 4,600만	15%	(4,600 - 1,200)만 * 0.15	510만
4,600만 ~ 8,800만	24%	(6,500 - 4,600)만 * 0.24	456만

 

위와 같이 계산 시 총 산출세액은 72만원 + 510만원 + 456만원 = 1,038만원 의 산출세액이 나온다. 하지만 이러한 계산은 힘들다. 누진공제표를 활용하는 방법을 보자.

 

과세표준	세율	누진공제액
0 ~ 1,200만	6%	0
1,200만 ~ 4,600만	15%	1,080,000
4,600만 ~ 8,800만	24%	5,220,000
8,800만 ~ 1.5억	35%	14,900,000
1.5억 ~ 3억	38%	19,400,000
3억 ~ 5억	40%	25,400,000
5억 ~	42%	35,400,000

 

위 누진공제표를 활용하면, 위에서 예를들 6,500만원에 대해 계산하게 되면 아래와 같다. 6,500만원은 24% 세율 구간에 포함이 되고, 아래와 같이 계산을 하게 되면, 위에서 누적해서 계산한 방식과 동일한 1,038만원이 나온다.

65,000,000 x 24% - 5,220,000 = 10,380,000

 

4. 산출세액 - 세액공제 = 총결정세액

3단계에서 계산한 산출세액은 1,038만원이였다, 이 금액에서 공제받을 수 있는 세액을 확인해보자.

세액공제 항목에는 아래와 같다

• 근로소득 세액공제
• 자녀 세액공제
• 연금계좌 세액공제
• 정치기부금 세액공제
• 월세 세액공제
• 보험료 세액공제
• 의료비 세액공제
• 교육비 세액공제
• 기부금 세액공제

 

자녀 세액공제

공제대상은 아래와 같다.

기본공제 대상자 + 7세~20세의 자녀(7세 미만 취학 아동 포함)

 

세액공제액은 아래와 같다.

공제대상 자녀수	세액공제액
1명	15만원
2명	30만원
3명 이상	30만원 + (공제대상자녀수 - 2명) * 30만원

자녀 세액공제와는 별개로 출산 시 공제를 해주는 내역이 있다. 각 공제액은 아래와 같다.

출산 / 입양	세액공제액
첫 째	30만원
둘 째	50만원
셋 째 이상	70만원

 

연금계좌 세액공제

연금저축계좌 납입액 + 퇴직연금계좌 납입액

총급여액 (종합소득금액)	연급계좌납입액		공제육
5,500만원 이하 (4,000만원 이하)	50세 미만	1) Min(연금저축납입액, 400만원) + 퇴직연금계좌 납입액 2) 700만원 = Min( 1, 2 )	15%
	50세 이상	1) Min(연금저축납입액, 600만원) + 퇴직연금계좌 납입액 2) 900만원 = Min( 1, 2 )
5,500만원 초과 ~ 1.2억 이하 (4,000만원 초과 ~ 1억원 이하)	50세 미만	1) Min(연금저축납입액, 400만원) + 퇴직연금계좌 납입액 2) 700만원 = Min( 1, 2 )	12%
	50세 이상	1) Min(연금저축납입액, 400만원) + 퇴직연금계좌 납입액 2) 900만원 = Min( 1, 2 )
1.2억원 초과 (1억원 초과)	50세 미만	1) Min(연금저축납입액, 300만원) + 퇴직연금계좌 납입액 2) 700만원 = Min( 1, 2 )	12%
	50세 이상

 

정치기부금 세액공제

나와는 무관한 내용. 생략하고 넘어감. 필요할 시 재정리

 

월세세액공제

월세액 x 12% (or 10%)

월세공제의 한도는 750만원이다. 그래서 최대로 받을 수 있는 금액은 750만원 x 12% = 90만원이다. 제약조건은 임대차계약서의 주소지와 주민등록표등본의 주소지가 일치해야 한다. 즉 전입신고를 해야한다.

공제대상요건은 아래와 같다.

• 과세기간 종료일(12월31일 기준) 현재 무주택 세대의 세대주
• 총급여액 7천만원 이하, 종합소득금액 6천만원 이하
• 국민주택규모의 주택 85m2 이하 (오피스텔, 고시원 포함) or 기준시가 3억원 이하 주택

 

 

참고

https://www.youtube.com/watch?v=pER80OLsmBs&list=PL00jxZdR35ezGA0RYjnO0LDNdd9vjIyy-&index=10